Information til revisorer om slutafregning af lønkompensation mellem 30. august 2020 og 15. februar 2022

I slutafregningen ser Erhvervsstyrelsen på de faktiske forhold i hjemsendelsesperioden. Her beregnes kompensationsbeløbet på baggrund af udbetalt løn, der er indberettet til eIndkomst, ud fra det samlede beløb fra felt 13, 14, 46, 147, 148 og 198 fratrukket felt 113. Den indberettede løn til eIndkomst omfatter:   

• Den ansattes arbejdsmarkedsbidragspligtige og arbejdsmarkedsbidragsfrie A-indkomst   

• Indberettede bruttoferiepenge til ikke-funktionærer   

• Virksomhedens og den ansattes eget ATP-bidrag   

• Virksomhedens og den ansattes eventuelle bidrag til arbejdsgiverbetalt pensionsordning.   

I lønnen kan følgende dele også indgå, mod attestation fra uafhængig, godkendt revisor:   

• Arbejdsgivers faktiske lønomkostninger til bruttoferiepenge for funktionærer, modregnet afholdt ferie med løn i perioden   

• Lønomkostninger som ikke er indberettet til eIndkomst, og som ikke allerede er dækket af arbejdsgivers faktiske lønomkostninger til bruttoferiepenge. Det kan dreje sig om:   

• Søgnehelligdagsbetaling (SH-dage)   

• Feriepenge for funktionærer   

• Fritvalgsordning   

• Særlig opsparing til frihedsbetaling eller anden tilsvarende ordning.   

For opsparede SH-dage, feriedage for funktionærer og fritvalgsordning gælder det, at tilsvarende udbetalte løndele i kompensationsperioden skal fratrækkes beløbet. Det skyldes, at virksomheden ikke kan kompenseres for den samme lønudgift både ved opsparings- og udbetalingstidspunktet. Du kan læse mere om dette under 'Opsparede løndele'. 

Kompensationsbeløbet beregnes på baggrund af udbetalt løn fra eIndkomst. Dvs. at virksomheden som udgangspunkt kompenseres for udbetalte løndele, dog kan virksomheden vælge at medtage opsparede løndele i grundlaget for kompensationen.     Hvis virksomheden vælger at indberette opsparede løndele i slutafregningen, skal tilsvarende udbetalte løndele i kompensationsperioden fratrækkes. Det skyldes, at virksomheden ikke kan kompenseres for den samme lønudgift både ved opsparings- og udbetalingstidspunktet. 

Det kan fx være relevant at vælge opsparede løndele, hvis virksomheden har:    

• ikke-funktionærer med en 6. ferieuge, da der kun indberettes opsparet ferie jf. Ferieloven.    

• funktionærer der ikke har afholdt ferie med løn i hjemsendelsesperioden.   

Revisorerklæring     

Hvis virksomheden vælger at indberette opsparede løndele, vil det kræve en erklæring fra en godkendt revisor.

Definition af gruppe   

Virksomheden skal indsende en definition af de grupper af ansatte, for hvilke der indberettes opsparede løndele. Indberetningen af opsparede løndele skal gælde for alle ansatte med tilsvarende ansættelsesforhold eller stillingskategorier.    

Du skal som uafhængig, godkendt revisor attestere for, at virksomheden indberettet opsparede løndele for alle ansatte i de definerede grupper.     

Indberetning i tidligere slutafregninger    

Hvis virksomheden i slutafregningen for perioden mellem 9. marts og 29. august 2020 har valgt at indberette opsparede løndele for en gruppe ansatte, skal virksomheden også indberette opsparede løndele for de valgte ansatte i denne slutafregning. 

Hvad er kontraktuelle arbejdsdage?  

• Dage hvor den ansatte skulle have mødt på arbejde, hvis ikke virksomheden var berørt af coronavirus/covid-19  

• helligdage hvor den ansatte skulle have mødt på arbejde  

• weekenddage hvor den ansatte skulle have mødt på arbejde  

• afholdte dage med tjenestefri med løn  

• afholdte feriedage med løn  

• genindkaldelsesdage.  

Hvad er ikke kontraktuelle arbejdsdage?  

• Feriedage med løn hvis der er søgt om kompensation for opsparede feriemidler i Opsparede løndele*  

• dage med tjenestefri uden løn  

• feriedage uden løn  

• helligdage hvor den ansatte ikke skulle have mødt på arbejde  

• weekenddage hvor den ansatte ikke skulle have mødt på arbejde.  

*Her er feriedage med løn ikke en kontraktuel arbejdsdag, da virksomheden i stedet kompenseres for lønudgiften ved opsparingstidspunktet.   

Hvis de kontraktuelle arbejdsdage ikke er kendte   

Hvis virksomhedens ansatte har været hjemsendt uden faste kontraktuelle arbejdsdage, fx fordi der ikke er udarbejdet en vagtplan i hjemsendelsesperioden, kan virksomheden i stedet bruge en gennemsnitlig beregning af kontraktuelle arbejdsdage.    

I ansøgningen har virksomheden angivet de forventede gennemsnitlige timer pr. uge i hjemsendelsesperioden. Det gennemsnitlige timetal modsvarer et antal gennemsnitlige arbejdsdage. De gennemsnitlige arbejdsdage kan i slutafregningen sidestilles med antallet af kontraktuelle arbejdsdage for de enkelte lønperioder i hjemsendelsesperioden.   

Den gennemsnitlige beregning af løn og kontraktuelle arbejdsdage i slutafregningen skal kunne sammenlignes med en tilsvarende periode, der svarer til længden på hjemsendelsesperioden. Den sammenlignelige periode kan tidligst begynde 12 måneder inden første hjemsendelsesdag og kan senest slutte dagen inden første hjemsendelsesdag. Er dette ikke muligt, skal virksomheden kunne dokumentere årsagen til udsving i arbejdstid eller lønniveau.  

Hvorfor skal virksomheden angive kontraktuelle arbejdsdage?  

Kompensationen er som udgangspunkt ikke afhængig af, hvor mange kontraktuelle arbejdsdage den ansatte har i hjemsendelsesperioden. De kontraktuelle arbejdsdage skal indberettes, så Erhvervsstyrelsen kan beregne, hvor meget der skal fratrækkes, hvis den ansatte har været genindkaldt i hjemsendelsesperioden.  

Kompensationsdage er således kontraktuelle arbejdsdage fratrukket genindkaldelsesdage og øvrige dage undtaget.  

Eksempel: Med genindkaldelsesdage: Den ansatte har 23 kontraktuelle arbejdsdage i december 2020, og er genindkaldt 3 dage i denne lønperiode. Den ansatte har fået 30.000 kr., som er registreret i eIndkomst. Værdien af en kontraktuel arbejdsdag er således 30.000/23 = 1.304,35 kr., og der fratrækkes derfor 3*1.304,35 = 3.913,05 kr. i perioden.   

Uden genindkaldelsesdage: Den ansatte har 23 kontraktuelle arbejdsdage i december 2020 og har ingen genindkaldelsesdage i denne lønperiode. Den ansatte har fået 30.000 kr. i eIndkomst. Værdien af en kontraktuel arbejdsdag er således 30.000 / 23 = 1.304,35 kr., og den kompensationsberettigede løn er 30.000 kr. i perioden. 

Omsætningsperioder

Hvis der er modtaget lønkompensation på ordningen målrettet virksomheder med forbud mod at holde åbent, er det et krav, at der i kompensationsperioden ikke har været omsætning fra salg af varer eller tjenesteydelser mv. i virksomheden, eller i den p-enhed, der er modtaget kompensation for. Yderligere er det påkrævet, at virksomheden får bistand fra en uafhængig, godkendt revisor i slutafregningen, der skal påse, at der ikke har været omsætning.  

Omsætningsperioden for en virksomhed er den første og sidste dag med omsætning fra salg af varer og tjenesteydelser mv. i en kalendermåned, uanset om virksomheden har haft omsætning i alle dagene.    

Hvis virksomheden havde omsætning den 1. og 20. i en kalendermåned, er omsætningsperioden den 1. til og med den 20. Havde virksomheden omsætning en enkelt dag i en måned, er det den dag, der udgør månedens omsætningsperiode.  

Virksomheden er ikke berettiget til kompensation i omsætningsperioden og skal tilbagebetale kompensation for alle ansatte i omsætningsperioden. 

Hvad betragtes som omsætning? 

Virksomhedens omsætning skal opgøres ud fra principperne om nettoomsætning jævnfør Årsregnskabsloven. Virksomhedens nettoomsætning opgøres som det samlede salg af varer og/eller ydelser fratrukket evt. prisnedslag, merværdiafgift eller anden skat, der er forbundet med salgsbeløbet.  

Omsætningen omfatter alene omsætning, der er skattepligtig i Danmark, omsætning fra den del af virksomheden, som er lokaliseret i Danmark og omsætning fra produktion i Danmark.  

Omsætning fra produktion i Danmark omfatter alle produkter og tjenesteydelser, som er solgt fra den danske virksomhed, således at omsætningen kan henføres til virksomhedens danske CVR-nummer. Dette omfatter alt, der faktureres fra Danmark, uanset om produktet er produceret helt eller delvist i udlandet. Tjenesteydelser og varer produceret i Danmark til eksport betragtes ligeledes som omsætning.  

Prisnedslag, merværdiafgift eller anden skat, der er forbundet med salgsbeløbet samt sponsorater og royalties, betragtes ikke som omsætning.

Virksomhedens medarbejderstab udgøres af alle lønmodtagere med fast, kontraktuel tilknytning til virksomheden, med fast arbejdssted i Danmark, undtagen:    

• lønmodtagere, som er registreret som administrerende direktør eller som den eneste direktør for virksomheden i Det Centrale Virksomhedsregister 

• virksomhedsejere (reelle), som ejer 25 % eller mere af virksomheden.       

Fast tilknytning betyder, at der skal være en ansættelseskontrakt eller indgået anden aftale om ansættelse mellem den ansatte og virksomhed for, at virksomheden kan modtage lønkompensation for lønmodtageren.  

Det betyder, at løsarbejdere ikke indgår, da de ikke har fast tilknytning til virksomheden. Løsarbejdere er kendetegnet ved, at ansættelsen er meget kortvarig således, at ansættelsen afbrydes, når fx et dagsarbejde er overstået, og løsarbejderen ikke er tilsagt til at arbejde den følgende dag. Ligeledes indgår lønmodtagere, som er registreret som administrerende direktør eller som den eneste direktør i Det Centrale Virksomhedsregister for virksomheden ikke.    

Skæringsdatoen for opgørelse af medarbejderstab afhænger af, hvilken ordning virksomheden har søgt lønkompensation på. Herunder kan du se ordning og skæringsdato for, hvornår ansættelsesforholdet senest måtte være indgået. 

Generel lønkompensation fra 9. december 2020 til 30. juni 2021   Før den 7. december 2020. 

Lønkompensation til virksomheder med forbud mod at holde åbent fra 30. august til 5. november 2020   Før den 9. marts 2020 

Lønkompensation til virksomheder berørt af restriktioner i Nordjylland fra 6. november til 26. november 2020   Før den 6. november 2020 

Lønkompensation til virksomheder med forbud mod at holde åbent fra 6. november 2020 til 7. september 2021   Før den 6. november 2020 

Lønkompensation til virksomheder med forbud mod at holde åbent fra 9. december 2020 til 30. juni 2021   Dagen før restriktionen, virksomheden var berørt af, blev offentliggjort 

Generel lønkompensation fra 10. december 2021 til 15. februar 2022   Før den 8. december 2021 eller pr. den dato virksomheden første gang hjemsendte en ansat i kompensationsperioden 

Lønkompensation til virksomheder med forbud mod at holde åbent fra 10. december 2021 til 7. februar 2022   Før den 7. december eller den 16. december 2021 afhængigt af om virksomheden fik forbud mod at holde åbent den 10. eller 19. december 2021 eller pr. den dato virksomheden første gang hjemsendte en ansat i kompensationsperioden.